挂靠人员如何算税
2025-05-22 14:25:31
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挂靠人员的税务处理需根据其角色和税务规定分情况确定，主要涉及增值税、个人所得税、企业所得税等税种。以下是具体分析：
一、增值税
一般纳税人
- 若挂靠人以被挂靠企业名义对外经营，且发包人承担法律责任，则被挂靠企业需按业务性质缴纳增值税（如建筑服务9%或3%）。
- 挂靠人若以个人名义经营，则需按“经营所得”缴纳增值税（5%-35%）。
小规模纳税人
- 无论挂靠人是否以个人名义经营，均按3%征收率预缴增值税（跨县/市/区）。
二、个人所得税
经营所得
- 挂靠人若雇佣工人且未签订劳动合同，需按“经营所得”申报，税率5%-35%。
- 若挂靠费以“顾问费”“技术服务费”形式支付，收入需纳入汇算清缴。
工资薪金所得
- 若挂靠人通过被挂靠企业发放工资，需由企业代扣代缴个人所得税。
三、企业所得税
被挂靠企业：
需按25%税率缴纳企业所得税，挂靠费收入计入企业账目。
挂靠人：通常不直接承担企业所得税，但若涉及成本费用需提供合法票据。
四、管理费与附加税
管理费：按工程收入3%-13%收取，具体比例可协商确定。
附加税：增值税的12%（城建税、教育费附加等）由被挂靠企业代征。
五、风险与规范
挂靠行为易导致税务风险，如未按规定申报个税、虚增成本等，可能面临补税、罚款甚至行业禁入。
建议通过协议明确税费承担主体、发票真实性及保证金机制，降低法律风险。
总结：挂靠人员的税务责任需根据经营模式和税务规定分摊，建议通过合法协议规范操作，避免因税务问题影响双方权益。
