挂靠单位如何缴纳税款
2025-05-22 17:10:20
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关于挂靠单位如何缴纳税款的问题，需根据具体业务类型和法律规定进行区分，主要分为以下几种情况：
一、一般挂靠关系（非建筑行业）
纳税义务人确定
挂靠人通常仅作为被挂靠公司的“壳公司”，不直接参与实际经营，因此无需承担纳税义务。实际经营主体（被挂靠方）需独立承担所有税费。
税款缴纳主体
- 增值税：
由被挂靠方根据业务性质申报缴纳。若挂靠人提供管理服务，可能按“商务辅助服务”或“企业管理服务”缴纳增值税。
- 企业所得税：由被挂靠方作为独立纳税人申报缴纳。
- 其他税费：包括个人所得税（若被挂靠方存在关联交易）、城建税、教育费附加等，均由被挂靠方承担。
二、建筑行业挂靠（违法情形）
若挂靠涉及建筑施工，需注意以下法律风险：
资质要求
《建筑法》禁止承包单位将其承包的全部工程转包或肢解后以分包名义转包，否则将面临责令改正、罚款等处罚。
税款缴纳
- 增值税：
若以被挂靠方名义对外签订工程合同，增值税由被挂靠方缴纳。
- 企业所得税：被挂靠方作为实际经营者承担纳税义务。
- 附加税费：包括城建税、教育费附加等，由被挂靠方代扣代缴。
三、管理费收取规范
挂靠人通常仅收取管理费，不参与经营决策和税务申报。
若被挂靠方存在偷税漏税行为，挂靠人可能因知情不报被追责。
四、法律风险提示
合同规范：建议签订明确的服务协议，约定税费承担条款，避免因责任不清引发纠纷。
独立性证明：被挂靠方需保持独立财务和业务体系，防止税务机关认定为关联企业避税。
综上，挂靠单位（尤其是建筑行业）的纳税责任主体通常为被挂靠方，但需结合具体业务类型和当地税法规定执行。
