视同销售怎么记忆
2025-06-12 21:23:17
随梦而飞
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视同销售是会计和税务中的重要概念，涉及增值税、企业所得税等税种的处理。以下是记忆视同销售的要点及表格结合了定义、情形、会计处理和记忆口诀，帮助您系统掌握这一知识点。
一、视同销售的定义
视同销售是指企业在某些非销售行为中，根据税法规定需按销售行为进行税务处理，计算并缴纳相应税款。会计上可能不确认收入，但税务上需视同销售。
二、视同销售的8种常见情形及会计处理
以下表格汇总了增值税视同销售的8种情形及对应的会计科目处理（以自产货物为例）：
| 序号 | 视同销售情形 | 会计处理分录 | 是否确认收入 | 税法依据 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 将货物交付他人代销 | 借：委托代销商品 贷：库存商品 | 是（收到清单时） | 增值税暂行条例 |
| 2 | 销售代销货物 | 借：银行存款 贷：应付账款 应交税费—应交增值税（销项税额） | 是（手续费收入） | |
| 3 | 异地移送货物（跨县市机构用于销售） | 借：应收账款 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） | 否 | |
| 4 | 自产/委托加工货物用于非应税项目 | 借：在建工程/管理费用 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） | 否 | |
| 5 | 自产/委托加工货物用于集体福利 | 借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） | 是 | |
| 6 | 自产/委托加工/外购货物用于投资 | 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） | 是 | |
| 7 | 自产/委托加工/外购货物分配给股东 | 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） | 是 | |
| 8 | 自产/委托加工/外购货物无偿赠送他人 | 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） | 否 |
注：
确认收入的情形：通常涉及所有权转移且具有商业实质（如投资、分配股东、集体福利）。
不确认收入的情形：所有权未转移或属于内部使用（如捐赠、非应税项目）。
三、记忆口诀
通过口诀快速记忆8种情形：
“代销移非福，投分送无偿”
代：货物交付他人代销
销：销售代销货物
移：异地移送货物
非：用于非应税项目
福：用于集体福利
投：作为投资
分：分配给股东
送：无偿赠送
四、增值税 vs 企业所得税的视同销售差异
| 情形 | 增值税视同销售 | 企业所得税视同销售 | 说明 |
|---|---|---|---|
| 外购货物用于集体福利 | 否（进项转出） | 是 | 增值税不视同，但所得税需调整 |
| 自产货物用于捐赠 | 是 | 是 | 两税均需视同销售 |
| 货物在统一核算机构间移送 | 是（跨县市） | 否 | 增值税区分地域，所得税不调整 |
五、实务要点
销售额确定顺序：
按同类货物当月/近期平均售价；
无售价则按组成计税价格（成本×（1+成本利润率））。
特殊处理：
外购货物用于集体福利仅所得税视同销售，增值税需进项转出。
非货币性资产交换、债务重组不属于视同销售，会计上直接确认收入。
通过以上表格和口诀，结合实务案例（如中的职工福利案例），可系统掌握视同销售的核心逻辑。
