挂靠行为如何纳税
2025-05-22 10:59:17
时光如梦
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挂靠行为的纳税安排需根据经营主体和业务性质综合判断，主要涉及以下方面：
一、纳税义务人确定
名义与法律责任
若挂靠方以被挂靠方名义对外经营且由被挂靠方承担法律责任（如签订合同、开具发票、缴纳税款），则被挂靠方为纳税人。
实际经营与财务核算
实际经营决策由挂靠方控制，若被挂靠方仅作为“挂名”且财务核算独立（如收支不纳入被挂靠方账目），则挂靠方为纳税人。
发票与合同条款
若合同约定或实际履行中由被挂靠方承担法律责任，或挂靠方以被挂靠方名义对外签订合同并开具发票，则被挂靠方为纳税人。
二、主要纳税义务
增值税
- 被挂靠方需根据实际经营业务性质计算缴纳增值税（如建筑服务按3%或9%税率）。
- 若挂靠方以被挂靠方名义对外销售货物或提供应税服务，仍以被挂靠方为纳税人。
企业所得税
通常由被挂靠方承担，挂靠方仅收取管理费，不参与经营决策和利润分配。
个人所得税
若挂靠方为自然人（如个人挂靠），需就其经营所得缴纳个人所得税。
三、特殊注意事项
法律风险
建筑行业挂靠行为可能违反《建筑法》，导致被处罚款或责令整改，需谨慎选择挂靠模式。
发票管理
- 被挂靠方需为挂靠方提供合规的增值税专用发票用于抵扣。
- 劳务派遣等特殊情形需单独处理，避免混淆挂靠关系。
税务机关调整权
若税务机关发现挂靠方与被挂靠方未按独立企业标准交易，有权调整应纳税额。
四、典型挂靠模式
资质挂靠：
个人或低资质企业挂靠高资质企业，通过签订挂靠协议明确责任，被挂靠方负责纳税。
内部承包：个人以被挂靠企业名义承包工程，挂靠人仅收取管理费，双方按独立合同纳税。
建议挂靠双方签订书面协议，明确权利义务，并咨询专业税务机关或律师，确保合规操作。
